Maatalouden verotus Itävallassa

Abstract

Euroopan unionissa mm. maatalouskauppa on vapaata unionin sisällä, ja maatalouspolitiikkaa harjoitetaan samojen periaatteiden mukaisesti kaikissa jäsenmaissa. Kuitenkin veropolitiikka on EU:ssa pääosin harmonisoimatta. Koska verotuksella vaikutetaan elinkeinon kilpailukykyyn, on kiinnostavaa tutustua maatalouden verotukseen eräissä Suomen kilpailijamaissa. Saksan ja Ruotsin verotuksesta valmistuneiden selvitysten jälkeen nyt julkaistaan Itävallan maatalousverotuksen kuvaus. Suomen ja Itävallan maatalousverotusjärjestelmät poikkeavat toisistaan varsinkin tuloverotuksen osalta. Itävaltalaisten viljelijöiden tuloverotus on minimaalista Suomeen verrattuna. Tämä johtuu pääosin siitä, että lähes kaikki itävaltalaistilat soveltavat tuloverotuksessaan summittaista verotusmenetelmää, joka ei perustu todellisiin tuloihin, vaan kaavamaiseen tulojen ilmoittamiseen ja menojen vähentämiseen. Perintö- ja lahjaverotuksen edullisuus perustuu omaisuuden alhaiseen arvostukseen ja korkeaan vapaaosaan, joka vähennetään lahjana tai perintönä siirtyvän omaisuuden arvosta. Valtaosa Itävallan maatiloista on pieniä perheviljelmiä, ja vain 2 % tiloista on liikevaihtonsa ja kokonsa perusteella velvollisia kahdenkertaiseen kirjanpitoon. Vain näillä tiloilla vuotuinen tulos verotetaan todellisten tulojen perusteella. Valtaosa tiloista on summittaisten verotusmenetelmien piirissä, mikä tarkoittaa sitä, että tilan tulos arvioidaan tai menot vähennetään kaavamaisesti. Summittaisten menetelmien taustalla vaikuttavat edulliset, vain noin 10 % käyvistä tuottoarvoista olevat arvot. Tämän johdosta noin 60 % tiloista ei maksa tuloveroa lainkaan. Suurin maksurasite muodostuu pakollisista sosiaaliturvamaksuista. Itävallassa pidetään tärkeänä, että tilat siirtyvät vaivatta sukupolvelta toiselle. Maanviljelijät ja perheyrittäjät saavat vuoden 2000 alusta lukien huomattavan sukupolvenvaihdosluovutuksia helpottavan lisäedun. Tällöin maatiloille ja perheyrityksille myönnetään yli kahta miljoonaa markkaa vastaava vapaaosa siirrettäessä maatila tai yritys sukupolvenvaihdosluovutuksella luonnolliselle henkilölle. Käytännössä tämä takaa sen, että tila voidaan aina siirtää seuraavalle sukupolvelle ilman perintö- ja lahjaveroseuraamuksia. Tutkimus osoittaa sen, että Itävalta tukee viljelijöitään verotuksen avulla. Vuoden 2000 uudistus on esimerkki maatalouden tukitoimesta, joka on mahdollinen siksi, että verotus on EU:ssa pääosin harmonisoimatta.

This study is concerned with the income taxation of farmers as well as inheritance taxation and gift duties in Austria. In addition, the value added taxation, taxation on real estate, social security payments and capital transfer taxation concerning farmers are also examined. About 60% of the full-time farmers in Austria pay no annual income tax at all. This is mainly due to the approximate (Pauschalierung) or partly approximate taxation procedure applied on 95% of the Austrian farms, which are both based on imaginary incomes and deduction of imaginary expenses. The said procedures are based on unit values, which are about 10% of the current values. In practice only the largest farms with the highest turnover pay income tax according to their real income, because double-entry bookkeeping is required on large farms only. Austrian farms are liable to the taxation on real estate. The tax on real estate must be paid on the buildings and arable land as well as forest area of the farm. In practice, however, the tax on real estate is very low, as this is also based on the unit value of the farm, which is considerably below the current value. The farms are much more heavily burdened by the so-called additional tax on real estate (payments collected in order to finance the share of the federation in the social security payments) and social security payments, which are very high compared to the Nordic countries. The inheritance tax and gift duties are very low. These are also based on the above-mentioned unit values. In Austria the transfer of farms to descendants is almost invariably realised so that the continuing farmer assumes the liability for the possible loans of the farm and pays life-annuity to the parents as well as the shares of the inheritance to the yielding heirs. Traditionally the only type of tax paid in connection with transfers of farms to descendants has been the capital transfer tax. A new provision that enters into force in the beginning of 2000 guarantees that in the future no Austrian farm will be liable to inheritance tax or gift duty as a tax-free share of FIM 5 million is granted to farms in connection with the generation transfer. Based on the study it can be noted that the Austrian agriculture is supported through the tax legislation.